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临时财务报表_Pro Forma

什么是临时财务报表？​

临时财务报表的“pro forma”意为“形式上”或“出于形式”。在财务报表中出现时，它表明使用某种预测或假设的方法来计算财务结果。

临时财务报表通常不符合公认的会计原则（GAAP），并通常排除一些不属于公司正常运营的一次性费用，例如并购后的重组费用。实质上，临时财务报表可以排除任何公司认为会影响其财务前景准确性的事项，这对于评估公司的未来前景是一个有用的信息。

关键要点​

  • 临时财务报表以“形式上”的拉丁词“pro forma”来指代，利用某些预测或假设的方法计算财务结果。
  • 临时财务报表可能不符合GAAP，但可以向公众发布，以强调某些项目信息给潜在投资者。
  • 它们也可以被管理层内部使用，以帮助进行商业决策。
  • 上市公司在使用临时财务结果时，若不使用最保守的收入和费用估计来误导投资者是违法的。[1]

临时财务报表的类型​

临时财务报表是基于公司过去的经验和未来计划的未来费用和收入的预测。

一些标准的临时报表包括：

预算预期在规定的未来期间（通常是一个财年）内的收入流入和资金流出。

预算基于对未来费用和收入的某些假设。它考虑了过去的费用和收入，并纳入了公司财年计划的成本。

临时损益表主要使用临时计算方法来吸引潜在投资者关注特定数字，当公司发布季度财报时，会报告刚刚过去的季度的实际销售和费用，并在同一图表中列出当前季度的预测数字。

在这种情况下，公司基于对过去销售和费用的了解，并考虑预期变化来进行未来预测。

公司可能会发布临时报表，以通知投资者他们对拟议业务变更的财务结果的内部评估。

例如，如果一家公司正在考虑收购或合并，可能会发布一个临时报表，说明这一行动对其未来收入和支出的预期影响。

在财务会计中，临时收益报告排除了异常或不重复的交易。

这些排除的费用可能包括投资价值下降、重组费用，以及对公司资产负债表的调整，以修正过去年度的会计错误。

会计师在拟议交易（如收购、合并、公司资本结构变化或新资本投资）之前，会根据临时方法准备财务报表。

这些是预测拟议交易预期结果的模型。它们集中于估算的净收入、现金流和税收。

报告提交给公司的管理层，以帮助其根据潜在的收益和成本做出决策。

临时报表的局限性​

投资者应意识到，公司的临时财务报表可能包含不符合GAAP的数字或计算。GAAP是公共公司在财务报表中遵循的一整套标准。[1]

实际上，临时结果可能有很大不同。临时财务报表可能对GAAP数字进行了调整，以突出公司运营表现的重要方面。

在1990年代末，美国的临时财务报表大行其道，当时很多互联网公司利用这一方法使亏损看起来像利润，或至少显示出远大于通过美国GAAP会计方法所指示的收益。[2]

美国证券交易委员会（SEC）对此做出反应，警告上市公司也必须按GAAP标准报告并公开财务结果。SEC还澄清，使用临时结果来严重歪曲基于GAAP的结果并误导投资者被视为欺诈，并受法律惩罚。[1]

重要：使用临时结果严重歪曲基于GAAP的结果并误导投资者被美国证券交易委员会视为欺诈，并受法律惩罚。[1]

如何创建临时报表​

创建临时报表的基本模板可以在网上找到，或可以使用微软Excel电子表格自动填充和计算正确的条目。

您也可以手动创建临时财务报表。步骤如下：

以下是特斯拉公司（TSLA）2016年12月31日结束的未经审计的临时简明合并损益表的历史示例。

什么是临时财务报表？​

临时财务报表包含假设数字或估计。它们融入数据中，为公司排除某些不重复项目后的利润提供一个视图。

这些通常是初步的或说明性的财务报表，不遵循标准会计实践。公司使用自己的判断来计算临时收益，选择性地包含或排除项目，具体取决于他们认为反映公司真实表现或未来表现的内容。

由于临时预测本质上是假设的，它们可能偏离实际结果，有时偏差非常大。

临时财务报表和GAAP财务报表的区别​

在报告临时收益时，公司没有必须遵循的普遍规则。因此，投资者必须区分临时收益与使用公认会计原则（GAAP）报告的收益。

GAAP在公司报告收益时实施严格的准则，而临时数字更应被视作假设收益。

因此，投资者不仅需要审查临时收益，也需要审查GAAP收益，决不可将二者混为一谈。

什么是临时发票？​

临时发票是提前发给买家的初步售价单，在货物发货或交付之前。发票通常会描述购买的商品及其他重要信息，如运输重量和运输费用。

临时发票仅需包含足够的信息，以便海关官员在初步审核纳入的货物时确定所需的关税。

可以比较不同公司之间的临时报表吗？​

可能，但不建议这样做。不同公司的临时定义及其内部预测和假设的方式各不相同。

如果您不知道每家公司如何定义其临时数字，您可能是在比较苹果与橘子。

总结​

在投资方面，“pro forma”即“形式上”或“出于形式”，通常指财务结果的操纵或预测。临时财务报表允许公司从其发布的GAAP数字中排除某些费用和收益，并提供未来表现的预测。

这对管理层和投资者有用，但在某些情况下，对未受过训练的眼睛来说也可能具有误导性。公司试图在财务报表中以最佳方式呈现自己，以吸引更多投资，这可能意味着将注意力集中在那些使其形象更佳的临时数字上。

参考文献​

[1] U.S. Securities and Exchange Commission. "ACTION: Cautionary Advice Regarding the Use of "Pro Forma" Financial Information in Earnings Releases."

[2] Wired. "When Pro Forma Is Bad Form."